银行会计核算是指以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对银行经济活动的全过程进行核算。也就是对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，是会计中记账、算账、报账的总称。

1银行会计核算原则和会计期间的划分2银行会计核算基础3银行会计核算时的记账本位币4会计核算的其他规定5中小银行会计核算存在的问题与对策中小银行会计核算存在的问题 中小银行会计核算完善建议

　　会计核算以持续、正常的经营活动为前提，按规定的会计处理方法进行，坚持客观性、相关性、一贯性、及时性、明晰性、重要性和谨慎性原则。

　　会计核算划分会计期间，按期结转账目和编制会计报告。会计期间按公历起讫日期，分为年度、季度和月度。

　　会计年度自公历1月1日起至12月31日止。12月31日为年终决算日，如遇该日为节假日，仍作为决算日。

　　会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入和支出按当期实际发生的收支金额确认。

　　各项财产按取得时的实际成本入账，在存续期间不对财产价值进行调整；特殊事项另有规定的，从其规定。

　　表内业务根据复式记账原理，采用借贷记账法。凡资产或支出增加、负债或所有者权益减少时记借方，凡负债、所有者权益或收入增加、资产减少时记贷方。

　　表外业务根据单式记账原理，采用收付记账法，凡表外事项增加时记收入，减少时记付出。

　　会计核算以人民币为记账本位币。外汇业务采用外币分账制。

　　人民币业务以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。外汇业务以原币记账，以其货币基本单位的个位为记账单位，个位以下视该货币的辅币进位计至小数点后两位，个位以上计数逗点采用三分位制。

　　凭证、账簿的各种代用符号为：“第号”为“＃”，“每个”为“＠”，人民币“元”符号为“￥”，年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”，年利率以“0/0”表示，月利率以“0/00”表示，日利率以“0/000”表示，外币符号从国际惯例。

　　会计核算必须坚持：钱账分管，及时记账；凭证账表，须经复核；现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；代收他行票据，收妥进账；有账有据，账据相符；账务处理，日清月结；内外账务，定期核对。核算质量达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡和内外账八相符。

中小银行会计核算存在的问题

　　当前，中小银行面临竞争压力、同质化竞争，相关的行业监管也更加的严格，中小银行也在不断的加快业务系统构建，实现自动化处理，减少了人工处理，提升了银行的工作效率，而随着互联网金融的出现，新型管理模式给中小银行发展带来了问题有待解决。

　　1.会计核算机制有待完善

　　当前，中小银行核算机制需要进一步完善，其内部设置财务、运营部门，但其职责分工不明确，造成核算程序存在脱节的情况，导致业务核算衔接脱节，造成应收利息长期挂账未实施处理，影响核算的正确性。同时，由于中小银行管理层重视业务落地，而对于核算工作过于忽视，造成业务人员重视业务办理。财务关注核算，特别是电子渠道、自动处理程度高的情况下，业务对于核算的认识不够，并不认为核算与技术及业务需要三方合作，造成内部信息不对称，影响内部信息传递，而产生经济损失。

　　另外，会计核算科目界定不清晰，使用过程中存在偏差，造成其内部账户随意使用，加之监督评价、核对相关的机制不完善，错误产生时难以发现问题，风险隐患产生时解决不及时。表外科目是创新业务出现而产生的，但当前中小银行表外科目概念不清、业务认识不足，监管要求不明确，致使中小银行的披露风险出现。

　　2.核算人员专业能力不足

　　当下中小银行营业网点的主管职责是对网点的业务操作风险管理，且对会计核算工作进行监督，但是由于中小企业账务处理自动化，业务集中使企业管理的职责弱化，造成运营主管对于会计核算中的内容不理解，对于异常数据与信息缺少敏感度。加之中小企业网点培训多以操作规范、法规制度解读，没有针对会计核算管理的培训，造成核算人员对管理会计知识了解不足。随着信息化发展进程加快，也使银行技术变革加快了，致使中小银行会计人员的核算职能弱化，造成银行对于会计人员的准入条件放宽，加之当前银行的绩效考核重点是在营销指标上，致使相关人员对于会计学习不具有主动性，会计素质有待提升，在业务办理中不易发生记账差错。

　　3.核算制度规范性有待提升

　　为满足经济改革需求，新规范制度不断出现，针对不符合经济发展需求的制度给予了调整，制度的改变使得会计核算实施也需要调整与适应。2021年民法典实施，对物权法与合同法实施了修订，使中小银行业务发生了变化，使会计核算产生了变革。抵押人可以对抵押品自由流转，那么对于银行业说，其相应的抵押业务账务产生新的要求，潜藏风险的抵御对银行提出了更高的要求。

　　另一方面，中小银行核算制度缺乏规范性，而系统开发多为新业务、监管要求，初期业务了解不足，造成相关制度缺乏指导及规范性，当会计核算过程中产生偏差时，需要进行有效的修补、调整。中小银行对于传统业务有明确的管理办法与流程，但是自动化会计核算处理下的核算制度不完善，导致系统制度建设不健全，尤其是线上业务，相关内控、核算等管理过于依赖外部，导致业务核算、核对等制度缺乏可操作性，无法为决策提供有效信息。

中小银行会计核算完善建议

　　1.强化会计核算制度建设

　　会计核算制度是核算高效开展的保障。树立制度先行管理理念，持续完善会计核算制度，提升会计核算制度规范性，保证银行的制度与业务发展相适应，确保制度具有有效的指导性作用，有效提高会计核算效率。中小银行需要强化会计核算制度建设，构建完善会计核算制度。与中小银行自身的特点相结合，构建运营内控体系、完善核算流程，明确岗位操作流程与标准，形成各部门间的相互制约;加快信息化建设，不断提升内部核算规模性。建立监督评价激励机制，保证银行的核算制度可以有效的被落实，促进银行核算有序进行，以真实性为原则，通过审计风险、监管风险控制，构建会计全程的规范制度，使会计核算能够更加真实的反映出其业务流程，使银行日常业务有章可循。在制定相关的核算制度时，会计人员需要在新业务产生时，对中小银行新业务深入思考，在遵守法律基础下，制定更具操作性的核算流程与制度，促进相关内容更加的完善，实现会计核算管理效果提升。

　　2.加快人才培养完善培训机制。

　　中小银行应不断的强化内部人才培养，使现有培养机制予以完善，且将操作手册中加入相关的核算工作内容，同时，对于内外培训中需要增加会计核算内容，强化会计对于相关工作的理解。学习互联网金融，将其融入到会计核算中。在中小银行内部关键岗位建立会计专业准入、岗位激励机制，增强相关人员学习的主动性。中小银行还需要建立持续学习机制，充分利用微课堂，促使相关人员可以更加及时、快速的了解最新政策，使相关人员的综合能力得到提升，利用案例库对会计人员进行实操培训，强化其操作能力。另外，设立以运营为核心管理会计团队，聘请外部专家对内部团队授课，及时了解金融行业发展情况，提升其综合素质。

　　3.完善会计核算机制

　　中小银行应该完善会计核算机制，明确部门分工，细化各部门职能，特别要细化会计、运营等部门的具体职责。与创新业务相关事项，应该注意协调、引导内部强化协作交流，建立考核制度，将后续业务与考核监督结合，提升内部的协作与凝聚力。另外，中小银行应该在其发展过程中，不断的完善核算机制，实现核算工作的規范化。有效梳理现有业务，以权责进行相关流程与制度划分，保证核算精准。由于银行会计处理由清算中心进行，因此，由其牵头明确明细科目定义，对不同性质业务以不同核算方式，单独建立表外核算。另外，中小银行还需要完善账务核对机制，尽量采用日终结账控制等方式加强账务核对。账户核对时应加强业务、财务核对工作，保证核对无遗漏。