外事服务结余
外事服务结余是指驻外使、领馆教育处(组)依据《驻外使、领馆教育处(组)会计制度设立的会计科目“外事服务结余”,科目编号为306,属于净资产类科目。外事服务结余科目核算教育处(组)一定期间内外事服务收入与支出相抵后的余额。
外事服务结余的账务处理
1、期末计算外事服务结余时,应将“外事服务收入”科目的余额全部结转本科目,借记“外事服务收入”科目,贷记本科目;将“外事服务支出”科目的余额全部结转本科目,借记本科目,贷记“外事服务支出”科目。
2、期末结转收支后,本科目的贷方余额为已实现的外事服务结余累计数额。
3、年末应将实现的外事服务收支结余全额转入“外事服务结余分配”科目,借记本科目,贷记“外事服务结余分配”科目。结账后本科目无余额。
外事服务结余项目填列方法
资产负债表编制时,“外事服务结余”项目应根据“外事服务结余”科目的期末余额填列。
外事服务结余的会计分录
1、期末计算外事服务结余时,将“外事服务收入”科目的余额全部结转外事服务结余科目,做以下分录:
借:外事服务收入
贷:外事服务结余
2、将“外事服务支出”科目的余额全部结转外事服务结余科目,做以下分录:
借:外事服务结余
贷:外事服务支出
3、年末将实现的外事服务收支结余全额转入“外事服务结余分配”科目的分录:
借:外事服务结余
贷:外事服务结余分配
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